PIT a skutki sprzedaży towarów i usług po zaniżonych cenach W przypadku zakupu towaru po cenie niższej niż cena rynkowa nie ma podstaw do niezaliczania wydatku do kosztów firmowych. Jedynie wydatki wymienione w art. 23 ustawy o PIT nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów. W założeniu ma być to doskonała okazja do zakupów po atrakcyjnych i obniżonych cenach. Niestety Black Friday to także okazja do stosowania nieuczciwych praktyk sprzedażowych, a także Amazon Warehouse Deals. Amazon Warehouse Deals to sekcja w sklepie Amazon, gdzie można znaleźć produkty zwrócone lub uszkodzone podczas transportu, magazynowania lub z powodu innych powodów. Te produkty są sprzedawane po obniżonych cenach, zwykle w stanie dobrym lub bardzo dobrym. Vay Tiền Nhanh. Są sytuacje, gdy sklep musi sprzedać towar po obniżonej cenie. Czasami jednak obniżki lub promocje są całkowicie zabronione Utrudnianie innym przedsiębiorcom dostępu do rynku uważa się za nieuczciwą konkurencję. W wypadku cen chodzi głównie o sprzedaż towarów poniżej kosztów ich wytworzenia albo odsprzedaż poniżej kosztów zakupu w celu eliminacji innych przedsiębiorców. Inaczej mówiąc – sprzedaż ze stratą. PrzykładPrzedsiębiorca ma dwa sklepy ogólnospożywcze w pobliskich miejscowościach. W jednej musi się liczyć z konkurencją innego sklepu, ale w drugiej miejscowości nie ma takiego ograniczenia. Dlatego w jednym sklepie sprzedaje część asortymentu poniżej kosztów nabycia, natomiast w drugim sklepie – tam, gdzie nie ma konkurencji, ceny są znacznie wyższe. Z art. 15 ustawy o zwalczaniu nieuczciwej konkurencji wynika, że nie zawsze sprzedaż poniżej kosztów wytworzenia lub odsprzedaż poniżej kosztów zakupu będzie sprzeczna z prawem. Potwierdza to pismo Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów z 4 lutego 2003 r. (opublikowane w Dzienniku Urzędowym UOKiK z 2003 r. nr 1, poz. 240, dostępne w Internecie). Wynika z niego, że chodzi jedynie o działania, które nie wynikają z istoty konkurencji, lecz są podejmowane w celu utrudnienia dostępu do rynku i za pomocą środków, które nie znajdują usprawiedliwienia w mechanizmie wolnej konkurencji. Nie będzie więc naruszeniem ustawy... Dostęp do treści jest płatny. Archiwum Rzeczpospolitej to wygodna wyszukiwarka archiwalnych tekstów opublikowanych na łamach dziennika od 1993 roku. Unikalne źródło wiedzy o Polsce i świecie, wzbogacone o perspektywę ekonomiczną i prawną. Ponad milion tekstów w jednym miejscu. Zamów dostęp do pełnego Archiwum "Rzeczpospolitej" ZamówUnikalna oferta Różne czynniki i uwarunkowania rynkowe mogą powodować, że przedsiębiorcy decydują się na sprzedaż towaru poniżej ceny zakupu. Działanie takie może być podyktowane strategią biznesową, kalkulacją cenową czy też zwyczajną polityką czyszczenia magazynów. Podatnicy często mają wątpliwości, czy sprzedaż towaru poniżej ceny zakupu jest zgodna z literą prawa i jakie mogą być skutki podatkowe sprzedaży towaru po niższej cenie. W dzisiejszym artykule postaramy się kompleksowo wyjaśnić tę kwestię. Czy sprzedaż towaru poniżej ceny zakupu jest zgodna z prawem? Aby ustalić, czy sprzedaż towaru poniżej ceny zakupu rodzi jakieś skutki podatkowe w pierwszej kolejności odnieść się należy do powszechnie obowiązującej zasady swobody umów. Została ona wyrażona w art. 3531 Kodeksu cywilnego i stanowi, że strony zawierające umowę mogą ułożyć stosunek prawny według swego uznania, byleby jego treść lub cel nie sprzeciwiały się właściwości (naturze) stosunku, ustawie ani zasadom współżycia społecznego. W rezultacie przedsiębiorca posiada swobodę co do decyzji, jakie ceny sprzedaży ustalić dla danego towaru. Ponadto żaden akt prawny nie zabrania sprzedaży poniżej ceny zakupu. Naturalnym jest, że podstawowym celem prowadzenia każdej formy działalności gospodarczej jest wypracowanie zysku. Zysk ten musi być osiągnięty na każdej pojedynczej transakcji. W rezultacie obniżka cen towarów jest dozwolona, o ile posiada odpowiednie uzasadnienie. Przyczyną podjęcia takiej decyzji może być opracowana kampania promocyjna mająca na celu przyciągnięcie większej rzeszy klientów. Działanie takie wynika może także z chęci pozbycia się towaru z magazynu i zwolnienia miejsca dla nowych produktów, dzięki czemu przedsiębiorca uniknie przeterminowania towaru oraz oszczędzi na kosztach magazynowania. Może również dojść i do takiej sytuacji, w której przedsiębiorca uzna, że z uwagi na bliski upływ terminu ważności produktów lepiej je sprzedać poniżej ceny zakupu, niż nie sprzedać powyższego wynika bezpośredni wniosek, że podmioty prowadzące działalność gospodarczą mają prawo dowolnie kształtować ceny sprzedawanych towarów, co oznacza, że prawnie dopuszczalne jest zbywanie poniżej kosztów zakupu. Skutki podatkowe sprzedaży towaru poniżej ceny zakupu Sprzedaż towaru poniżej ceny zakupu również w zakresie prawa podatkowego nie powoduje negatywnych konsekwencji dla przedsiębiorców. Ustawy podatkowe nie zawierają regulacji nakazujących sprzedaż każdego towaru z zyskiem. Również organy podatkowe akceptują stanowisko, iż każdy podatnik ma prawo swobodnie kształtować swoje interesy i samodzielnie ustalać ceny towarów. W ramach swojej działalności prawidłowe i dozwolone jest stosowanie upustów cenowych, rabatów czy też obniżek cen (przykładowo interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 20 stycznia 2009 r., sygn. ILPB1/415-882/08-2/TW). W zakresie podatków dochodowych warto całe zagadnienie rozpatrzyć pod kątem kosztów i przychodów podatkowych. Definicje ustawowe (art. 22 ust. 1 ustawy PIT i art. 16 ust. 1 ustawy CIT) wskazują, że kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w katalogu negatywnym. Sprzedaż towaru poniżej ceny zakupu uzasadniona przesłankami marketingowymi czy też ekonomicznymi ma na celu zabezpieczenie źródła przychodu. W konsekwencji, pomimo sprzedaży towaru poniżej ceny zakupu, podatnik ujmuje w kosztach wartość zakupionego towaru w pełnej wysokości. Nie ma żadnych powodów, aby w związku z taką sprzedażą dokonywać korekty zakupionych wcześniej towarów. Przykład 1. Przedsiębiorca zakupił towar o wartości 20 000 zł. Powyższy koszt został ujęty w księgach rachunkowych. Z uwagi na zbliżający się upływ terminu przydatności do spożycia przedsiębiorca postanowił sprzedać towar za 18 000 zł. W kontekście dokonanej sprzedaży podatnik nie musi korygować kosztów zakupionego towaru. Sprzedaż towaru poniżej ceny zakupu nie narusza prawa podatkowego. Jeżeli chodzi natomiast o przychód podatkowy, to należy podkreślić, że za przychody z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Oznacza to, że dopuszczalne jest stosowanie obniżek ceny przez prowadzących działalność gospodarczą, choć przyczyny takich obniżek muszą być gospodarczo uzasadnione. W takich uzasadnionych okolicznościach organy podatkowe nie mają prawa do zakwestionowania dokonania sprzedaży poniżej ceny zakupu. Jest to bowiem transakcja zgodna z zasadą swobody umów. Przykład 2. Podatnik zakupił towary o wartości 15 000 zł. Następnie sprzedał je poniżej ceny zakupu w celu przyciągnięcia nowych kontrahentów. Cały towar udało się sprzedać za kwotę 12 000 zł. W rezultacie przychodem ze zbycia towarów będzie kwota uzyskana ze sprzedaży, tj. 12 000 zł. Podobnie wygląda kwestia w przypadku podatku od towarów i usług. Trzeba bowiem zauważyć, że zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy VAT podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Dodatkowo warto wskazać, że w świetle art. 29a ust. 7 ustawy podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży. Konsekwencją takiego brzmienia przepisów jest wniosek, że w przypadku obniżenia ceny sprzedawanego towaru podatek należny obliczany jest od ustalonej ceny towaru, nawet jeżeli cena ta odbiega od ceny zakupu towaru. Przykład 3. Podatnik zakupił towary o wartości 15 000 zł. Następnie sprzedał je poniżej ceny zakupu w celu przyciągnięcia nowych kontrahentów. Cały towar udało się sprzedać za kwotę 12 000 zł. Podatek VAT należy obliczyć od kwoty otrzymanej, a więc podstawą opodatkowania będzie 12 000 zł. Szczególne regulacje dotyczące sprzedaży towaru poniżej ceny zakupu Na zakończenie warto zaznaczyć, że przepisy prawa podatkowego przewidują skutki podatkowe sprzedaży towaru, kiedy organ podatkowy może zakwestionować ustaloną cenę. Przypadek taki wystąpi, jeżeli sprzedaż po obniżonej cenie będzie miała miejsce pomiędzy podmiotami powiązanymi. Chodzi mianowicie o powiązania rodzinne, kapitałowe lub wynikające ze stosunku pracy, a ceny zastosowane w zawieranych transakcjach zostaną ustalone na warunkach, w wyniku których podmiot nie wykazuje dochodu w niższej wartości, niż gdyby transakcje były zawierane między podmiotami niepowiązanymi. Przepisy dotyczące powiązań pomiędzy podmiotami zawarte są zarówno w ustawach o podatkach dochodowych (art. 25 ustawy PIT i art. 11 ustawy CIT), jak i w ustawie o podatku od towarów i usług (art. 32 ustawy VAT). Jeżeli jednak sprzedaż nie odbywa się pomiędzy podmiotami powiązanymi, to skutki podatkowe sprzedaży towaru nie mają negatywnych konsekwencji. Z Wikipedii możemy się dowiedzieć, że dyskont to sklep sprzedający towar w ograniczonym asortymencie i w obniżonych cenach. Główną strategią dyskontów jest przyciąganie klientów obecnością towarów o niskich cenach i agresywną polityką promocyjną skierowaną przede wszystkim na niskie ceny. Gdy rozejrzymy się po Polskich miastach, to znajdziemy w nich setki dyskontów. Tesco, Lidl czy Biedronka to dyskonty, choć wielu z nas myli je z supermarketami. Tematem dzisiejszego artykułu będzie odpowiedź na pytanie co wybrać. Dyskont czy supermarket?Dyskont zazwyczaj sprzedaje towary po bardzo niskich cenach, ale do tego też potencjalnie wadliwej jakości. Wiemy z doświadczenia, że kiedy w Lidlu mamy chleb za trzy złote, a w dyskoncie taki sam za złoty pięćdziesiąt to coś tutaj jest nie tak. W istocie tańszy chleb wygląda tak samo jak droższy, ale zawiera sporo chemii. My jako konsumenci nie odczujemy różnicy w smaku, ale nasze ciało oczywiście tak. Zaletą supermarketów jest fakt, że znajdziemy w nim nie tylko produkty tanie, ale też droższe, reklamowane w telewizji. Kolejną zaletą jest możliwość spróbowania konkretnego produktu z uwagi na fakt, że na każdym rogu stoi kobieta z tacką wyłożoną szynkami, jogurtami, napojami istniały, istnieją i będą istnieć. Głównie dzięki cenom wybieramy takie sklepy. Nie twierdzimy, że każdy tańszy produkt będzie gorszy od reklamowanego, bo często za chociażby makaron z reklamy płacimy tylko za logo producenta. Koszt produkcji makaronu to 2 złote za 10 kilogramów, więc to logiczne, że w dyskoncie 250 gram tego produktu będzie kosztował niewiele ponad czy supermarket? To już zależy od Was.

sklep sprzedający towary po obniżonych cenach